Im EU-Ausland arbeiten: Sozialversicherung und Steuern richtig klären

Wer im EU-Ausland arbeitet, muss zwei Fragen getrennt klären: Wo bin ich sozialversichert, und wo zahle ich Steuern? Für die Sozialversicherung legt die EU-Verordnung 883/2004 fest, dass immer nur ein Land zuständig ist, meist das Land, in dem Sie arbeiten. Für die Steuer gilt das jeweilige Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und dem anderen Staat. Beide Regelwerke folgen unterschiedlichen Kriterien, deshalb können Sie zum Beispiel in Deutschland versichert sein und trotzdem im Ausland Steuern zahlen.

Die Grundregeln stehen kurz auf der Übersichtsseite Arbeiten in der EU. Hier gehen wir tiefer: typische Fallkonstellationen, die A1-Bescheinigung, Homeoffice über die Grenze und die Steuererklärung.

Teil 1: Sozialversicherung

Der Grundsatz: ein Land, ein System

Die Verordnung 883/2004 koordiniert die Sozialsysteme, sie vereinheitlicht sie nicht. Jedes Land behält seine eigenen Beiträge und Leistungen. Die Verordnung bestimmt nur, welches Recht für Sie gilt. Das umfasst Kranken- und Pflegeversicherung, Rente, Arbeitslosenversicherung, Unfallversicherung und Familienleistungen. Sie gilt in allen EU-Staaten sowie in Island, Liechtenstein, Norwegen und der Schweiz.

Typische Konstellationen

Ihre Situation	zuständig für die Sozialversicherung	Nachweis
neuer Arbeitsvertrag bei einem Arbeitgeber im Ausland, Umzug dorthin	Arbeitsland	Anmeldung beim dortigen Träger
Wohnsitz in Deutschland, Arbeit im Nachbarland	Arbeitsland	Formular S1 für Krankenversicherung im Wohnland
deutscher Arbeitgeber schickt Sie vorübergehend ins Ausland, höchstens 24 Monate	Deutschland	A1-Bescheinigung
gewöhnliche Tätigkeit in zwei oder mehr Ländern	Wohnland, wenn dort ein wesentlicher Teil der Arbeit liegt, sonst Sitz des Arbeitgebers	A1-Bescheinigung
selbstständige Tätigkeit vorübergehend im Ausland	Deutschland, bei bis zu 24 Monaten	A1-Bescheinigung
Beamtinnen und Beamte	Staat der Behörde	Bescheinigung des Dienstherrn

Ein wesentlicher Teil der Arbeit liegt nach den Durchführungsregeln vor, wenn Sie mindestens 25 Prozent Ihrer Arbeitszeit oder Ihres Entgelts im Wohnland erarbeiten. Wer also an einem von fünf Tagen von zu Hause in Deutschland arbeitet und den Rest im Nachbarland, kann unter das deutsche System fallen, obwohl der Arbeitgeber im Ausland sitzt. Dann muss der ausländische Arbeitgeber Beiträge in Deutschland abführen.

Die A1-Bescheinigung

Die A1-Bescheinigung ist das Dokument, mit dem Sie im Ausland nachweisen, dass Sie in einem anderen Land versichert sind. Sie ist wichtig bei Entsendungen, bei Dienstreisen und bei Tätigkeiten in mehreren Ländern. Ohne sie können ausländische Behörden Beiträge nach ihrem eigenen Recht verlangen.

• Wer beantragt? Bei Beschäftigten der Arbeitgeber, elektronisch bei der Krankenkasse. Bei privat Krankenversicherten ist die Rentenversicherung zuständig, bei Mitgliedern berufsständischer Versorgungswerke deren Arbeitsgemeinschaft. Selbstständige beantragen selbst.
• Wann? Möglichst vor Beginn der Tätigkeit. Eine nachträgliche Ausstellung ist möglich, kann aber bei Kontrollen Probleme bereiten.
• Wie lange? Bei Entsendungen für die geplante Dauer, höchstens 24 Monate. Längere Ausnahmen können die Staaten im Einzelfall vereinbaren.

Homeoffice über die Grenze

Seit der Pandemie arbeiten viele Menschen teilweise im Homeoffice in einem anderen Land als ihr Arbeitgeber. Nach den normalen Regeln könnte das bereits ab 25 Prozent der Arbeitszeit die Zuständigkeit ins Wohnland verschieben. Für diese Fälle haben viele EU-Staaten, darunter Deutschland, ein Rahmenübereinkommen geschlossen, das seit dem 1. Juli 2023 gilt. Danach können Beschäftigte auf Antrag im Land des Arbeitgebers versichert bleiben, wenn die Telearbeit im Wohnland weniger als 50 Prozent der Gesamtarbeitszeit ausmacht. Voraussetzung ist, dass beide beteiligten Staaten das Übereinkommen unterzeichnet haben.

Krankenversicherung

Die Krankenversicherung folgt dem zuständigen System. Wohnen Sie in einem anderen Land als dem, in dem Sie versichert sind, erhalten Sie mit dem Formular S1 Leistungen an Ihrem Wohnort, als wären Sie dort versichert. Grenzgänger können in der Regel in beiden Ländern zum Arzt gehen. Die Einzelheiten erklärt die Seite Grenzgänger in Europa.

Arbeitslosigkeit und Rente

Wer im Ausland arbeitslos wird, erhält Leistungen grundsätzlich vom Land der letzten Beschäftigung. Für Grenzgänger ist das Wohnland zuständig. Versicherungszeiten aus verschiedenen Ländern gehen nicht verloren: Für die Rente werden sie zusammengerechnet, jedes Land zahlt später eine Teilrente. Wie das genau funktioniert, steht unter Rente aus mehreren EU-Ländern beziehen.

Teil 2: Steuern

Keine EU-Regel, sondern bilaterale Abkommen

Die Einkommensteuer ist in der EU nicht harmonisiert. Welches Land Ihren Lohn besteuern darf, regeln die Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), die Deutschland mit allen anderen EU-Staaten geschlossen hat. Die meisten folgen dem Musterabkommen der OECD, enthalten aber Abweichungen im Detail. Die Abkommen veröffentlicht das Bundesministerium der Finanzen.

Schritt 1: Wo sind Sie ansässig?

Zuerst wird geklärt, in welchem Land Sie im Sinne des Abkommens ansässig sind. Haben Sie in beiden Ländern einen Wohnsitz, entscheidet zunächst der Mittelpunkt der Lebensinteressen, also wo Familie, Wohnung und soziale Bindungen liegen. Nur ein Land kann Ihr Ansässigkeitsstaat sein.

Schritt 2: Wo wird gearbeitet?

Nach dem Arbeitsortprinzip darf grundsätzlich der Staat den Lohn besteuern, in dem Sie die Arbeit tatsächlich ausüben. Ihr Ansässigkeitsstaat stellt diesen Lohn dann frei oder rechnet die im Ausland gezahlte Steuer an. Deutschland stellt Auslandslohn in den meisten Abkommen frei, berücksichtigt ihn aber beim Steuersatz für Ihr übriges Einkommen. Das nennt man Progressionsvorbehalt.

Die 183-Tage-Regel

Eine Ausnahme vom Arbeitsortprinzip gilt bei kurzen Einsätzen. Ihr Lohn bleibt im Ansässigkeitsstaat steuerpflichtig, wenn alle drei Bedingungen erfüllt sind:

1. Sie halten sich im Tätigkeitsstaat nicht länger als 183 Tage innerhalb des im Abkommen genannten Zeitraums auf, je nach Abkommen im Kalenderjahr, im Steuerjahr oder in einem Zeitraum von zwölf Monaten.
2. Ihr Arbeitgeber ist nicht im Tätigkeitsstaat ansässig.
3. Ihr Lohn wird nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im Tätigkeitsstaat getragen.

Fehlt auch nur eine Bedingung, darf der Tätigkeitsstaat ab dem ersten Tag besteuern. Gezählt werden in der Regel Anwesenheitstage, also auch Wochenenden und Urlaubstage vor Ort. Wer bei einem ausländischen Arbeitgeber angestellt ist, fällt deshalb fast immer sofort unter das Steuerrecht des Arbeitslandes.

Sonderfälle

• Grenzgänger: Einige Abkommen, etwa mit Frankreich und Österreich, enthalten Grenzgängerregeln, nach denen das Wohnland besteuert, wenn Sie nahe der Grenze wohnen und arbeiten und täglich zurückkehren.
• Homeoffice-Tage: Steuerlich gelten Tage im Homeoffice als Arbeitstage im Wohnland. Mit einigen Nachbarländern gibt es Toleranzregeln für eine begrenzte Zahl solcher Tage.
• Öffentlicher Dienst: Gehälter aus öffentlichen Kassen besteuert in der Regel der zahlende Staat.

Die Steuererklärung in Deutschland

Behalten Sie einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland, bleiben Sie hier unbeschränkt steuerpflichtig. Steuerfreier Auslandslohn gehört dann in die Steuererklärung, weil er den Steuersatz beeinflusst. Geben Sie den deutschen Wohnsitz vollständig auf, werden nur noch Einkünfte aus Deutschland besteuert, etwa aus Vermietung. Mit einigen Voraussetzungen können Sie auf Antrag trotzdem wie unbeschränkt Steuerpflichtige behandelt werden, wenn fast Ihr gesamtes Einkommen aus Deutschland stammt.

Vor dem Jobstart: Checkliste

• Klären, ob eine Entsendung oder ein neuer Arbeitsvertrag im Ausland vorliegt
• bei Entsendung und Dienstreisen: A1-Bescheinigung über den Arbeitgeber beantragen
• bei Homeoffice im Wohnland: Anteil der Arbeitszeit festhalten, Antrag nach dem Rahmenübereinkommen prüfen
• Krankenversicherung klären, bei Wohnen und Arbeiten in verschiedenen Ländern Formular S1
• Doppelbesteuerungsabkommen lesen oder beim Finanzamt nachfragen
• Aufenthaltstage im Ausland dokumentieren, wichtig für die 183-Tage-Regel
• deutsche Steuererklärung mit Progressionsvorbehalt einplanen, solange Sie hier einen Wohnsitz haben
• bei Umzug: An- und Abmeldung organisieren, siehe Wohnen in der EU

Bei Konstellationen mit mehreren Ländern, Aktienoptionen oder eigener Firma lohnt sich eine steuerliche Beratung durch eine Person, die beide Rechtsordnungen kennt. Die Regeln dieser Seite sind eine allgemeine Orientierung und ersetzen keine Prüfung des Einzelfalls.